2025 yılının sonunda, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298 maddesi kapsamında enflasyon düzeltmesi uygulaması tekrar gündeme gelecektir.Bu uygulama,yüksek enflasyon ortamlarında mali tabloların gerçeğe uygunluğu sağlamak amacıyla devreye alınmaktadır.

Enflasyon Muhasebesi Ne Zaman Uygulanacak?

2025 hesap dönemine ait mali tablolar, 31.12.2025 tarihi itibarıyla enflasyon düzeltmesine tabi tutulacaktır. Buna göre:

– 2025 yılı geçici vergi dönemlerinde düzeltme yapılmayacak,
– Ancak yıl sonu mali tabloları düzeltilecektir.

Kimler Etkilenecek?

Tüm bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri bu
uygulamadan etkilenmektedir.

Vergisel Etkiler Neler Olabilir?

Enflasyon düzeltmesi sonucunda ortaya çıkabilecek temel vergisel etkiler şunlardır:

– Yeniden değerleme farklarının sermayeye eklenmemesi durumunda vergiye tabi kâr artışı oluşabilir.
– Düzeltme sonucu bazı gelir/gider kalemlerinin mali kar üzerinde etkisi olabilir.
– Vergi matrahı artabileceğinden, ilave vergi yükü doğabilir.

Enflasyon düzeltmesi bazı işletmelerde ilave vergi yükü doğurabilir. Özellikle aşağıdaki durumlarda bu risk artmaktadır:

– İşletmenin stok düzeyinin yüksek olması (örneğin büyük miktarda mamul, hammadde veya ticari mal bulundurulması),
– Maddi duran varlıkların (taşıt, demirbaş, bina gibi) yüksek değerli olması,
– Yeniden değerleme farklarının geçmişte özkaynakta birikmiş olması ancak sermayeye eklenmemesi,
– Mali tablolarında geçmiş yıl zararlarının olması.

Bu gibi durumlar enflasyon düzeltmesi sonucu ortaya çıkabilecek düzeltme farklarının doğrudan vergi matrahını artırmasına neden olabilir.

Ne Yapmalı?

– Muhasebe kayıtlarınız ve varlık-değerleriniz gözden geçirilmeli, düzeltmeden kaynaklı etkiler analiz edilmelidir.

– 2025 yılı sonuna yaklaşırken vergi planlaması yapılmalı ve olası ek yükler önceden öngörülmelidir.

– Şirketinizin varlık yapısı, geçmiş yıllardaki değerlemeler ve özkaynak yapısı dikkate alınarak stratejik adımlar atılmalıdır.