Ar-Ge ve tasarım merkezleri ile Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren şirketleri i lgilendiren %3 yatırım yükümlülüğü, 2025 yılı kazançlarıyla birlikte yeniden gündemde.
Düzenlemenin temeli, 5746 sayılı Ar-Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’na dayanıyor. Vergi teşviklerinden yararlanan şirketlerin, elde ettikleri avantajın bir bölümünü yeniden teknoloji ve girişimcilik alanlarına yönlendirmesini amaçlayan yatırım mekanizması 7263 sayılı Kanun ile 2021 yılında uygulamaya alındı.
Son olarak 31 Aralık 2025 tarihli 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulamadaki tutarlar yeniden belirlendi. 1 Ocak 2026’dan itibaren Ar-Ge/tasarım indirimi veya teknokent kazanç istisnası tutarı 5 milyon TL ve üzerinde olan şirketler için yatırım oranı %3 olarak uygulanıyor. Yıllık yatırım yükümlülüğü ise 100 milyon TL ile sınırlandırılıyor.
Örneğin 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde 10 milyon TL tutarında Ar-Ge indirimi veya teknokent kazanç istisnasından yararlanan bir şirketin, 300 bin TL tutarında yatırım yapması gerekiyor.
Düzenlemenin amacı, vergi teşvikleriyle sağlanan avantajın bir bölümünün Ar-Ge, teknoloji ve girişimcilik ekosistemine yeniden kazandırılması.
Ancak uygulamanın şirketler açısından özellikle yıl sonunda önemli bir finansman ve nakit akışı sorunu oluşturabileceği belirtiliyor. Yıl içinde yatırım yükümlülüğü için ayrıca kaynak ayırmayan şirketler, yıl sonunda ortaya çıkan %3′ lük tutarı kısa sürede karşılamak zorunda kalabiliyor. Bu durum, özellikle yüksek tutarda teşvikten yararlanan işletmeler açısından ek mali yük ve finansman baskısı oluşturabiliyor.
Şirketlerin 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamelerini hazırlarken yararlandıkları indirim ve istisna tutarlarını dikkate alarak %3 yatırım yükümlülüğünü önceden hesaplamaları ve gerekli finansal planlamayı yapmaları gerekiyor.
Söz konusu uygulamaya uyulmaması durumunda yararlanılan istisna/indirim tutarının %20’si yıllık beyannamede iptal edilmekte ve ilave vergi yükü doğmaktadır.
Yıl sonuna doğru yatırım fonlarının satışlarının kapanması veya kuluçka merkezinde faaliyet gösteren firmalardan hisse alımı ile ilgili sicil yoğunluğu oluşabileceğinden,mağduriyet yaşamamak adına söz konusu yasal zorunlulukların mümkün olan en kısa sürede tamamlanmasını öneririz.
3% Investment Obligation for R&D Companies: New Period for 2025 Earnings
The 3% investment obligation concerning companies operating in R&D and design centers and Technology Development Zones has once again come to the forefront with the 2025 earnings.
The regulation is based on Law No. 5746 on Supporting Research, Development and Design Activities and Law No. 4691 on Technology Development Zones. The investment mechanism, which aims to channel a portion of the benefits obtained through tax incentives back into technology and entrepreneurship, was introduced in 2021 under Law No. 7263.
Most recently, the applicable thresholds were revised by Presidential Decree No. 10803 dated December 31, 2025. As of January 1, 2026, a 3% investment rate applies to companies whose R&D/design deduction or Technology Development Zone income exemption amount is TRY 5 million or more. The annual investment obligation is capped at TRY 100 million.
For example, a company that benefits from a TRY 10 million R&D deduction or Technology Development Zone income exemption in its 2025 corporate income tax return is required to make an investment of TRY 300,000.
The purpose of the regulation is to ensure that a portion of the benefit provided through tax incentives is reinvested in the R&D, technology, and entrepreneurship ecosystem.
However, it is noted that the implementation may create significant financing and cash-flow challenges for companies, particularly toward the end of the year. Companies that have not separately allocated funds for the investment obligation during the year may have to meet the resulting 3% amount within a short period at year-end. This may create an additional financial burden and financing pressure, particularly for businesses benefiting from high levels of tax incentives.
When preparing their 2025 corporate income tax returns, companies should calculate the 3% investment obligation in advance by taking into account the deduction and exemption amounts they have benefited from and should make the necessary financial planning accordingly.
In the event of non-compliance with the requirement, 20% of the exemption/deduction amount utilized is disallowed in the annual tax return, resulting in an additional tax liability.
As the sales of investment funds may be closed toward the end of the year and there may be increased registry workload concerning the acquisition of shares in companies operating within incubation centers, we recommend completing the relevant legal requirements as soon as possible in order to avoid any potential difficulties.