Hizmet İhracatı ve Yurt Dışı İştirak Kazançlarına Yönelik Vergi Teşvikleri (29.04.2026)
Tax Incentives for Service Exports and Foreign Subsidiary Income (29.04.2026)
29.04.2026 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile, uluslararası faaliyet gösteren şirketlere yönelik önemli kurumlar vergisi teşvikleri yürürlüğe girmiştir. Düzenlemeler; hizmet ihracını artırmak ve yurt dışı yatırımları teşvik etmek amacı taşımaktadır.
1. Hizmet İhracında Kazanç İndirimi: %100
Daha önce %80 olan hizmet ihracı kazanç indirimi %100’e çıkarılmıştır.
Kapsam:
Bu düzenleme; yazılım, bilişim ve teknoloji hizmetleri, mühendislik ve mimarlık faaliyetleri, tasarım ve dijital içerik üretimi, sağlık ve tıbbi raporlama hizmetleri, muhasebe, denetim ve danışmanlık hizmetleri, çağrı merkezi ve müşteri destek hizmetleri, veri analizi ve raporlama faaliyetleri ile eğitim ve danışmanlık hizmetlerinden elde edilen gelirleri kapsamaktadır.
Şartlar:
İndirimin uygulanabilmesi için hizmetin yurt dışındaki kişi veya kurumlara sunulması ve bu hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir. Ayrıca gelirin döviz cinsinden elde edilmesi, ayrı hesaplarda izlenebilir şekilde muhasebeleştirilmesi ve gerekli belgelerle tevsik edilmesi zorunludur.
Şartların sağlanması halinde hizmet ihracından elde edilen kazançlar fiilen vergisiz hale gelebilecektir.
2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası: %80
Yurt dışı iştiraklerden elde edilen kazançlara uygulanan istisna oranı %50’den %80’e yükseltilmiştir.
Kapsam:
Bu istisna, yurt dışında mukim iştiraklerden elde edilen temettü gelirlerini ve belirli şartlar dahilinde gerçekleşen iştirak satış kazançlarını kapsamaktadır.
Şartlar:
İstisnadan yararlanılabilmesi için iştirak edilen şirketin yurt dışında mukim olması, mevzuatta belirlenen asgari iştirak oranı ve elde tutma süresinin sağlanması gerekmektedir. Ayrıca elde edilen kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi ve ilgili kazancın iştirak ülkesinde vergilendirilmiş olması şarttır.
Bu düzenleme ile kazancın yalnızca %20’lik kısmı vergilendirilecek olup, efektif vergi yükü önemli ölçüde azalacaktır.
3. Uygulamada Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
Söz konusu teşviklerden yararlanılabilmesi için sözleşme ve fatura yapısının doğru kurgulanması, gelirlerin ayrı hesaplarda izlenmesi ve transfer fiyatlandırması kurallarına tam uyum sağlanması gerekmektedir. Ayrıca hizmetten yurt dışında faydalanıldığının ispatlanması ve ilgili ikincil mevzuat ile idari düzenlemelerin yakından takip edilmesi büyük önem taşımaktadır.
Tax Incentives for Service Exports and Foreign Subsidiary Income (29.04.2026)
With the Presidential Decree dated 29.04.2026, significant corporate tax incentives have been introduced for companies engaged in international activities. The regulation aims to increase service exports and encourage foreign investments.
1. Service Export Income Deduction: 100%
The service export income deduction, which was previously applied at 80%, has been increased to 100%.
Scope:
This regulation covers income derived from software, information technology and digital services, engineering and architectural activities, design and digital content production, healthcare and medical reporting services, accounting, audit and consultancy services, call center and customer support services, data analysis and reporting activities, as well as education and training services.
Conditions:
To benefit from the deduction, the services must be provided to non-resident individuals or entities and must be consumed outside Türkiye. In addition, the related income must be earned in foreign currency, recorded in separate and traceable accounts, and supported with appropriate documentation.
Where these conditions are satisfied, income derived from service exports may effectively become tax-exempt.
2. Foreign Subsidiary Income Exemption: 80%
The tax exemption applicable to income derived from foreign subsidiaries has been increased from 50% to 80%.
Scope:
This exemption applies to dividend income received from foreign subsidiaries, as well as capital gains arising from the disposal of such participations, subject to certain conditions.
Conditions:
To benefit from the exemption, the subsidiary must be a non-resident company. The minimum participation ratio and holding period requirements stipulated in the legislation must be met. In addition, the income must be repatriated to Türkiye, and it must have been subject to taxation in the country where the subsidiary is located.
Under this framework, only 20% of the relevant income will be subject to taxation, resulting in a significantly reduced effective tax burden.
3. Key Considerations in Practice
In order to benefit from these incentives, proper structuring of contracts and invoices is essential, and income must be separately tracked in the accounting records. Full compliance with transfer pricing regulations is also required. Furthermore, it is critical to demonstrate that the services are consumed outside Türkiye, while secondary legislation and administrative guidance should be closely monitored.