1. Kamu Alacaklarında Tecil ve Taksitlendirme Kolaylığı

 Şirketlerin kamu borçlarını ödeme süreçlerinde daha esnek bir yapı oluşturulması amacıyla 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48. maddesinde çeşitli düzenlemeler yapılmıştır.

 Bu kapsamda:  

.Vergi borçlarında tecil ve taksitlendirme süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır.

• Kamu alacaklarının yapılandırılmasında uygulanan teminatsız taksitlendirme üst sınırı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

• Düzenleme ile birlikte borçların daha uzun vadeye yayılması ve ödeme kolaylığı sağlanması amaçlanmaktadır.

• Tecil faiz oranı ve uygulama esaslarının Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirleneceği hüküm altına alınmıştır.

 2. Sanayi Sicil Belgeli Kurumlara İndirimli Kurumlar Vergisi

 İmalat sanayisinin desteklenmesi amacıyla sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumlara yönelik kurumlar vergisi düzenlemesi yapılmıştır.

Buna göre: 

 Sanayi sicil belgesine sahip ve üretim faaliyetinden gelir elde eden kurumların yalnızca bu faaliyetlerden doğan kazançlarına %12,5 oranında kurumlar vergisi uygulanacaktır.

• İndirimli kurumlar vergisi oranı, yalnızca üretim sürecinden doğan kazançları kapsamakta olup; ticari faaliyetler, hizmet gelirleri, finansman gelirleri ve diğer yan faaliyetlerden elde edilen kazançlar bu kapsam dışında bırakılmıştır.

• Uygulama, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için geçerli olacaktır.

• İlgili düzenleme kapsamında faaliyet bazlı kazanç ayrımı yapılması zorunlu hale gelmiştir.

3. Yeni Varlık Barışı Dönemi

Yurt dışında bulunan ekonomik değerlerin Türkiye’ye kazandırılması amacıyla yeni bir varlık barışı uygulaması yürürlüğe konulmuştur.

Bu kapsamda:

• Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının 31/07/2027 tarihine kadar bildirilmesi öngörülmüştür.

• Bildirilen varlıkların iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya banka/aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi zorunludur. 

• Türkiye’de bulunmasına rağmen kayıtlarda yer almayan varlıkların da sisteme dahil edilmesi mümkündür.

• Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu kapsamda kaydedilen kıymetler için pasifte özel fon hesabı açmak zorundadır.

• Bu fon hesabı, bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez, sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamaz ve işletmenin tasfiyesi halinde ise vergilendirilmez.

• Serbest meslek kazanç defteri ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca gösterirler.

• Bu varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaz ve iki yılın dolması şartıyla vergiye tabi kazancın ve kurumlar açısından dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilir.

• Bildirilen varlıklar üzerinden banka ve aracı kurumlar tarafından %5 oranında vergi tahsil edilmektedir.

• Belirli yatırım araçlarında uzun süreli değerlendirme taahhüdüne bağlı olarak bu oran kademeli şekilde %0’a kadar düşebilmektedir.

• Bildirime konu edilen varlıklar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacağı düzenlenmiştir. 

• Türkiye’ye getirilen varlıkların serbestçe tasarrufuna ilişkin usul ve esaslar ilgili mevzuat çerçevesinde belirlenmiştir. 

4. Küresel Sermaye ve “Non-Dom” Vergi Rejimi

 Türkiye’ye nitelikli sermaye girişinin artırılması amacıyla belirli koşulları sağlayan gerçek kişiler için özel bir vergi rejimi oluşturulmuştur.

 Düzenleme kapsamında:

• Türkiye’ye yerleşen ve belirli şartları sağlayan gerçek kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmiştir.

• İstisna kapsamına; yurt dışında elde edilen ücret gelirleri, serbest meslek kazançları, faiz gelirleri, temettü gelirleri, kira gelirleri ve benzeri tüm iratlar dahil edilmektedir.

• Türkiye içinde elde edilen gelirler bu istisna kapsamında değildir ve genel vergi hükümlerine tabidir.

• Bu kişilerin veraset yoluyla edindikleri mal varlıklarında %1 oranında veraset ve intikal vergisi uygulanacaktır.

• Düzenleme, belirlenen süre ve şartlar dahilinde geçerlidir.

5.İstanbul Finans Merkezi ve Nitelikli Hizmet Teşvikleri

İstanbul Finans Merkezi kapsamında yürütülen faaliyetlerin uluslararası rekabet gücünün artırılması amacıyla yeni teşvik düzenlemeleri yapılmıştır. 

Buna göre:

 • Finansal danışmanlık, yazılım, veri analitiği, insan kaynakları ve benzeri alanlarda faaliyet gösteren Nitelikli Hizmet Merkezlerinin yurt dışına sunduğu hizmetlerden elde ettiği kazançlara %95 ila %100 oranında kurumlar vergisi istisnası uygulanmaktadır.

 • Nitelikli hizmet merkezi; en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketlerini ifade etmektedir.

 • Bu merkezler; Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama ve borçlanma işlemleri, yatırım ve sermaye yapısı planlaması, bütçeleme, finansal raporlama ve analiz, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm ve teknoloji danışmanlığı, veri analizi, hukuk danışmanlığı (belirli şartlarla), insan kaynakları ve eğitim hizmetleri ile bu hizmetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim faaliyetlerini, satış, satış sonrası destek, teknik destek, araştırma ve geliştirme, dış tedarik, yeni geliştirilen ürünlerin test edilmesi ve laboratuvar hizmetleri gibi faaliyetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmetlerini sunmaktadır.

• Bu kapsamda belirtilen hizmetleri doğrudan ifa eden ve destek personeli dışında kalan çalışanlar nitelikli hizmet personeli olarak tanımlanmakta olup, bu personel teşvik uygulamalarının kapsamına dahil edilmektedir.

• Bu merkezlerde istihdam edilen nitelikli personelin brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan ücretleri gelir vergisinden istisna tutulmaktadır.

• İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki teşvik ve muafiyetlerin süresi 2047 yılına kadar uzatılmıştır.

• Düzenleme, merkez bazlı faaliyetlerin uluslararası hizmet ihracatı niteliği taşıması şartına bağlanmıştır.

6. Yurt Dışı Kazançlara İlişkin Kurumlar Vergisi Düzenlemeleri

• Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satım işlemlerine aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’i kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

• Endüstri bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezi Bölgesi kapsamında faaliyet gösteren kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanabilecektir.

 • Bu istisnadan yararlanılabilmesi için, kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar gelirin Türkiye’ye transfer edilmesi ve aracılık faaliyetinde yer alan alıcı ve satıcının Türkiye’de bulunmaması şarttır.

7582 Sayılı Kanun Kapsamında Öne Çıkan Vergi ve Teşvik Düzenlemeleri(Key Tax and Incentive Regulations Introduced Under Law No. 7582)

1. Easier Deferral and Installment Payment of Public Receivables

To provide greater flexibility in the payment of public debts, several amendments have been introduced to Article 48 of Law No. 6183 on the Procedure for the Collection of Public Receivables.

Under these amendments:

The deferral and installment payment period for tax debts has been extended from 36 months to 72 months.
The upper limit for installment arrangements without collateral has been increased from TRY 50,000 to TRY 1,000,000.
The regulation aims to allow taxpayers to spread their debts over a longer period and facilitate repayment.
The deferral interest rate and implementation procedures will be determined by the Ministry of Treasury and Finance.
2. Reduced Corporate Tax for Industrial Enterprises with Industrial Registration Certificates

To support the manufacturing industry, a new corporate tax incentive has been introduced for companies holding an Industrial Registration Certificate and actively engaged in production activities.

Accordingly:

Corporate income derived solely from manufacturing activities will be subject to a 12.5% corporate income tax rate.
The reduced rate applies only to profits generated from production activities. Income from trading, services, financing activities, and other ancillary operations is excluded.
The incentive will apply to profits earned in the 2027 fiscal year and subsequent taxation periods.
Taxpayers will be required to separately identify and track income attributable to qualifying manufacturing activities.
3. New Asset Repatriation Program (Asset Peace)

A new asset repatriation regime has been introduced to encourage the transfer of overseas assets into Türkiye.

Within this framework:

Cash, gold, foreign currency, securities, and other capital market instruments held abroad may be declared until 31 July 2027.
Declared assets must be transferred to Türkiye or deposited into bank/intermediary institution accounts within two months of declaration.
Assets physically located in Türkiye but not recorded in accounting records may also be included.
Taxpayers maintaining books on a balance-sheet basis must record such assets in a special reserve fund account under equity.
This reserve fund may not be withdrawn from the business for two years, may only be used for capital increases, and will not be taxed upon liquidation.
Taxpayers keeping books under the self-employment ledger or operating account basis must separately record these assets in their books.
Such assets will not be taken into account in determining taxable income and may be withdrawn after two years without affecting taxable profits or distributable earnings.
Banks and intermediary institutions will collect a 5% tax on declared assets.
This rate may gradually decrease to 0%, depending on commitments to invest in certain eligible investment instruments for specified periods.
No tax audit or tax assessment will be conducted with respect to declared assets.
The procedures governing the free disposal and utilization of transferred assets will be determined under the relevant legislation.
4. Global Capital and the “Non-Dom” Tax Regime

To attract qualified international capital and individuals to Türkiye, a special tax regime has been introduced for certain qualifying individuals.

Accordingly:

Individuals relocating to Türkiye and meeting specified requirements will benefit from a 20-year exemption from Turkish income tax on income earned abroad.
The exemption covers foreign-source employment income, professional income, interest income, dividend income, rental income, and similar earnings.
Income generated within Türkiye remains subject to the general provisions of Turkish tax legislation.
Assets acquired through inheritance by such individuals will be subject to an inheritance and transfer tax rate of 1%.
The regime applies subject to compliance with the conditions and duration specified by law.
5. Istanbul Financial Center and Qualified Service Center Incentives

New incentives have been introduced to strengthen the international competitiveness of activities carried out within the Istanbul Financial Center.

Accordingly:

Qualified Service Centers engaged in activities such as financial consultancy, software development, data analytics, and human resources services will benefit from a 95% to 100% corporate tax exemption on income derived from services provided abroad.

A Qualified Service Center is defined as a corporation established to provide services to affiliated companies or a corporate group operating in at least three countries and deriving at least 80% of its annual revenue from such foreign affiliated entities.
Eligible services include financial advisory, strategic management consulting, risk management, treasury and liquidity management, funding and borrowing operations, investment and capital structure planning, budgeting, financial reporting and analysis, international accounting and compliance, auditing, digital transformation and technology consulting, data analytics, legal advisory services (subject to certain conditions), human resources, training, and related coordination and management services.
Coordination and management services related to sales, after-sales support, technical support, research and development, outsourcing, product testing, and laboratory services are also covered.
Employees directly engaged in these activities (excluding support staff) are classified as qualified service personnel and are eligible for incentive programs.
Salaries paid to qualified personnel are exempt from income tax up to an amount equal to three times the gross minimum wage.
Incentives and exemptions under the Istanbul Financial Center regime have been extended until 2047.
Eligibility is contingent upon the services qualifying as international service exports.
6. Corporate Tax Incentives for Foreign Trade Income
95% of profits derived from the purchase and sale of goods abroad, without bringing such goods into Türkiye, or from intermediary activities conducted between foreign buyers and sellers, will be exempt from corporate income tax.
For companies operating within Industrial Zones and the Istanbul Financial Center Zone, the exemption rate may reach 100%.
To benefit from the exemption:
The income must be transferred to Türkiye by the filing deadline of the relevant annual corporate tax return.
In intermediary transactions, both the buyer and seller must be located outside Türkiye.